Налоговая реформа с 2025 года: что изменили и как подготовиться?
В рамках налоговой реформы законодатели с 2025 года изменили для организаций и ИП порядок уплаты страховых взносов. В частности, были пересмотрены размеры уплачиваемых страховых взносов, изменены сроки их уплаты, а также предусмотрены новые льготы для ряда страхователей. Рассказываем, что поменяется в порядке уплаты страховых взносов с 1 января 2025 года.
Пониженные страховые взносы для компаний обрабатывающего сектора
С 1 января 2025 года Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ вводит в действие пониженный тариф страховых взносов для организаций и предпринимателей МСБ, основной вид экономической деятельности которых отнесен к обрабатывающим производствам.
Такие компании смогут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по пониженному тарифу 7,6%. Указанный тариф страховых взносов применяется в отношении выплат в пользу работников, которые превышают 1,5 МРОТ. Зарплаты и вознаграждения сотрудников в пределах 1,5 МРОТ по-прежнему будут облагаться взносами по общеустановленной ставке 30% (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ).
Применять пониженный тариф страховых взносов можно при одновременном соблюдении всех перечисленных ниже условий (новый п.13.2 ст.427 НК РФ):
- осуществление компанией деятельности, отнесенной к обрабатывающим производствам и указание данного вида экономической деятельности в качестве основного в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП;
- доля доходов от осуществления основного вида экономической деятельности не менее 70% от общей суммы всех доходов, полученных в 2024 году;
- отнесение компании к субъектам малого или среднего предпринимательства.
Для целей применения пониженного тарифа страховых взносов Правительство РФ уже составило перечень видов обрабатывающих производств, имеющих право на соответствующую льготу (постановление еще не утверждено). В перечень вошло 20 видов деятельности, в том числе производство пищевых продуктов, текстильных изделий, одежды, производство изделий из дерева, производство компьютеров, ремонт машин и оборудования и другое.
Повышение фиксированных страховых взносов ИП
Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ с 1 января 2025 года повышает величину фиксированных страховых взносов, которые уплачивают ИП на ОСНО, УСН, ПСН и ЕСХН на пенсионное и медицинское страхование. В настоящее время размер фиксированных страховых взносов для предпринимателей составляет 49 500 рублей.
С 2025 года фиксированный взнос вырастет до 53 658 рублей (новая редакция п.1.2 ст.430 НК РФ). Одновременно будет увеличен и максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого предпринимателями с дохода, превышающего 300 000 рублей. Сейчас такой максимальный размер страхового взноса равен 277 571 рублю, а с 2025 года он составит уже 300 888 рублей.
Новый порядок учета взносов для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
С 1 января 2025 года Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ изменил для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» порядок учета страховых взносов для целей уменьшения облагаемых доходов.
По действующим правилам такие предприниматели могут учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, в составе своих расходов только в том периоде, на который приходятся законные сроки уплаты самих взносов. Это приводит к тому, что в расходах уплаченные взносы ИП вправе учитывать только после 31 декабря (срок уплаты фиксированных взносов) и после 1 июля (срок уплаты взносов с доходов свыше 300 000 рублей) следующего года независимо от фактической даты уплаты взносов.
С 2025 года ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» получили возможность учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде (новая редакция ст.346.17 НК РФ). С учетом данных изменений ИП практически в любой момент в текущем году смогут учесть в своих расходах страховые взносы, которые будут уплачены позднее. Причем взносы будут считаться подлежащими уплате в текущем налоговом периоде даже в тех случаях, если дата их уплаты переносится на следующий период.
Указанные нововведения касаются только страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя.
