Налоговые вычеты по подоходному налогу

Апр 8, 2018
Подоходный налог вычеты

Налоговые вычеты по подоходному налогу

Часто наши клиенты, обращаясь к нам по поводу подготовки декларации по форме 3-НДФЛ и получения налогового вычета по подоходному налогу, не имеют полного представления, что же такое налоговый вычет. В нашей статье мы хотим рассказать, что такое вычет по НДФЛ, кто имеет на него право, как его получить и т.д.

Для этого необходимо написать соответствующее заявление о предоставлении вычета и подготовить необходимые документы, подтверждающие право на вычет.

К стандартным налоговым вычетам по НДФЛ относятся:

Попытаемся ответить на все вопросы, касающиеся возврата подоходного налога

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая налоговую базу по подоходному налогу. Размер вычета зависит от налоговой ситуации, но не превышает сумму перечисленного в бюджет подоходного налога (13% от официального дохода). Таким образом, предоставление налогового вычета является основанием для возврата ранее уплаченного налога на доходы физических лиц.

Для того что бы получить налоговый вычет необходимо подготовить пакет документов для налоговой инспекции по месту регистрации физического лица.

В него входит:

  • декларация по форме 3-НДФЛ,
  • заявление на возврат налога,
  • реквизиты расчетного счета, на который будет перечислена сумма налога к возмещению
  • и копии документов, подтверждающих расходы в зависимости от вида вычета.

Так же налоговый вычет можно получить у налогового агента.

Существует несколько видов налоговых вычетов:

  • Стандартный налоговый вычет
  • Социальный налоговый вычет
  • Имущественный налоговый вычет
  • Профессиональный налоговый вычет
  • Вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты отличаются от всех остальных вычетов тем, что они не подразумевают каких-либо расходов, связанных с их предоставлением. На них имеет право определенная Налоговым кодексом РФ категория налогоплательщиков.

Стандартные налоговые вычеты можно получить у одного из налоговых агентов по выбору налогоплательщика (если их несколько).

Для этого необходимо написать соответствующее заявление о предоставлении вычета и подготовить необходимые документы, подтверждающие право на вычет.

К стандартным налоговым вычетам по НДФЛ относятся:

  • Вычет на первого и второго ребенка в размере 1400.00 руб. на каждого
  • Вычет на третьего и каждого последующего ребенка 3000.00 руб
  • Вычет на ребенка инвалида — 3000.00 руб

На получение стандартного вычета на детей в двойном размере имеют право:

  • Единственный родитель, приемный родитель, опекун, попечитель, усыновитель
  • Один из родителей, приемных родителей и т.д. при отказе другого от получения вычета

А вот вычет на самого работника был отменен с 2012 года.

Вычеты на детей

Вычеты на детей предоставляются каждый месяц (начиная с месяца рождения, усыновления) налогового периода по подоходному налогу (календарный год) до тех пор, пока совокупный доход за год не превысит 280 000,00 руб. Вычет предоставляется родителям, супругам родителей, опекунам на детей в возрасте до 18 лет и детей в возрасте до 24 лет, являющихся учащимися по очной форме обучения студентами, аспирантами, ординаторами, курсантами и т.д

Что касается социальных налоговых вычетов, то Налоговым кодексом РФ предусмотрено 5 видов:

  • По расходам на обучение
  • По расходам на лечение и приобретение медикаментов
  • По расходам на благотворительность
  • По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни
  • По расходам на накопительную часть трудовой пенсии

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение можно применить в отношении следующих видов расходов:

  • При оплате собственного обучения (форма обучения любая: очная, заочная, вечерняя и т.д.
  • При оплате обучения собственного ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме обучения
  • При оплате обучения своего опекуна, подопечного по очной форме обучения до достижения им возраста 18 лет
  • При оплате обучения бывших своих опекаемых и подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, (после прекращения опеки, попечительства)
  • При расходах на обучение своего брата и/или сестры по очной форме обучения до достижения ими 24 лет

При чем, вычет на обучение можно получить не только за обучение в высшем учебном заведении, но и в других образовательных учреждениях: в детских садах, школах, учреждениях дополнительного образования (курсы иностранных языков, автошколы, курсы повышения квалификации т.д.). Типы образовательных учреждений определены Законом РФ от 10.07.1992 №3266-1 «Об образовании». И это касается не только обучения в государственных или муниципальных образовательных учреждениях, но и в частных.

Обязательным условием является наличие лицензии или другого документа, подтверждающего статус образовательного учреждения.

В отличии от имущественного налогового вычета, вычет по расходам на обучение не переносится на следующий налоговый период, таким образом, у налогоплательщика есть возможность получить вычет только в пределах суммы НЛФЛ уплаченного за календарный год, в котором произведен расход на обучение, остаток вычета (если такой возникает) пропадает.

Этот момент является очень существенным в том случае, когда налогоплательщик принимает решение оплатить обучение за несколько лет сразу. (Например, срок обучения 3 года, стоимость каждого года обучения 200 000,00 руб., сумма налогового вычета в год 26 000,00 руб. (200 000,00 *13%), сумма заработной платы 30 000,00 руб. в мес., сумма НДФЛ за год 46 800,00 руб. (30 000,00*12 мес.)*13%). Если оплатить сразу за весь период обучения 600 000,00 руб. (200 000,00руб.*3 года), то можно будет вернуть 78 000,00 руб. подоходного налога (600 000,00*13%), но т.к. сумма НДФЛ за год только 46 800,00, то именно эту сумму можно и будет получить, а оставшиеся 31 200,00 (78 000,00-46 800,00) пропадут.

А вот если, производить оплату ежегодно, за каждый год обучения, то можно получить всю сумму полагающегося вычета (каждый год по 26 000,00 руб.)

Так же не следует забывать, что на получение налогового вычета при расходах на обучение существует ряд ограничений:

  • На собственное обучение или обучение брата или сестры -120 000,00 руб. в год в совокупности с другими расходами, например на собственное лечение или лечение своих родственников
  • На обучение собственных или подопечных детей – 50 000,00 руб. в год.

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику в случае понесенных им следующих видов расходов:

  • Собственное лечение.
  • Лечение супруги (супруга), своих родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет.
  • Оплата медикаментов, назначенных налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям и/или детям в возрасте до 18 лет.
  • Оплата страховых взносов страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, его супруги (супруга), его родителей, его детей в возрасте до 18 лет.

По данному виду вычета тоже существует ограничение 120 000,00 руб. в год, но это не касается оплаты дорогостоящих медицинских услуг. В этом случае вычет предоставляется в полном объеме согласно понесенным расходам. Дорогостоящие медицинские услуги определяются по коду оказанных медицинских услуг в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы». Код «1» — лечение не является дорогостоящим, код «2» — дорогостоящее лечение. Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется социальный налоговый вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Существует одно важное требование к документам, подтверждающим право на вычет: платежные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор на оказание медицинских услуг, а не на лицо за которое производилась оплата лечения.

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность предоставляется налогоплательщикам, оказавшим денежную помощь на благотворительные цели:

  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
  • некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
  • некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.

Вычет не предоставляется в случае, если благотворительная помощь была направлена в адрес другого физического лица, либо организациям, перечень которых определен НК РФ, но с целью получения какой-либо выгоды, например: получения услуг, рекламы и т.д. Для получения вычета по НДФЛ помощь должна быть бескорыстной.

По вычету на благотворительность тоже существует ограничение, сумма вычета не может превышать 25 % от полученного налогоплательщиком годового дохода.

Социальные налоговые вычеты можно получить в течении 3-х лет, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и пакет документов за тот календарный год, в котором были произведены соответствующие расходы.