Выбор системы налогообложения для ИП

После принятия решения заняться собственным бизнесом, выбора организационно правовой формы, прохождения процедуры регистрации начинающему предпринимателю предстоит решить еще одну непростую дилемму: какую выбрать систему налогообложения.

Это, пожалуй, один из самых сложных вопросов, и чтобы решить его необходимы хотя бы минимальные представления о каждой из систем. Нужно знать и возможности их применения, ведь в ряде систем существуют определенные ограничения и возможно, вы не сможете применить ту или иную систему налогообложения.

Необходимо будет произвести прогноз вашей деятельности и расчет, какая из систем будет наиболее выгодной. Впрочем, предприниматель вправе перейти с одной системы налогообложения на другую, например, в том случае, если проработав определенное количество времени, вы пришли к выводу, что другая система будет для вас наиболее подходящей, правда сделать это можно будет не в любой подходящий для вас момент, а в тот момент, когда это позволяет сделать законодательство.

Об этом мы расскажем позже, а сейчас речь пойдет непосредственно о системах налогообложения, доступных для индивидуальных предпринимателей, к ним относятся:

Общая система налогообложения (ОСНО).
Упрощенная система налогообложения, в качестве налоговой базы- доходы. (УСН «Доходы»).
Упрощенная система налогообложения, в качестве налогооблагаемой базы- доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН «Доходы минус расходы»).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Патентная система налогообложения (ПСН).

Инспектор территориальной ИФНС при личном осмотре помещения принимает решение, подходит ли оно под понятие «офисное» или нет, может ли в нем размещаться руководитель компании.

Общая система налогообложения не пользуется популярностью у предпринимателей, она достаточно сложная в плане ведения учета, и с экономической точки зрения в большинстве случаев бывает не выгодна. Подходит она лишь тем индивидуальным предпринимателям, которые работают с клиентами и поставщиками, являющимися плательщиками НДС. Такие организации охотнее пойдут на сделку с предпринимателем на общей системе налогообложения, чем с предпринимателем, применяющим налоговые спецрежимы, сотрудничество с такими компаниям — плательщикам НДС не выгодно. Чтобы применять ОСНО, предпринимателю не нужно подавать никаких дополнительных заявлений в налоговую инспекцию, при регистрации он автоматически подпадает под эту систему налогообложения.

ОСНО для ИП предусматривает следующие налоги:

Подоходный налог (НДФЛ);
Налог на добавленную стоимость (НДС);
Налог на имущество (если в собственности есть недвижимое имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности);
Транспортный налог (если в собственности есть автотранспорт, используемый для ведения предпринимательской деятельности);
Земельный налог (если в собственности есть земельный участок, используемый для предпринимательской деятельности).

В Пенсионный фонд и ФФОМС предприниматель платит взносы в фиксированном виде «за себя».

При наличии наемных работников к вышеперечисленным отчетам прибавляются:

2-НДФЛ за сотрудников;
Ведомость 4-фсс в фонд социального страхования;
РСВ-1 с персональными данными в Пенсионный фонд.

Эти отчеты обязательны для всех предпринимателей, использующих труд наемных рабочих, не зависимо от выбранной системы налогообложения.

По НДФЛ предприниматель обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций, сдавать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларацию по форме 4-НДФЛ после получения первого дохода в пятидневный срок по истечении месяца со дня получения дохода; при снижении и увеличении своих доходов более чем на 50 %.

ИП обязан хранить книгу учета доходов и расходов и все первичные документы, необходимые для исчисления и уплаты налога в течении 4-х лет.

ИП уплачивает авансовые платежи по налогу в течении года на основании письменного уведомления из налоговой инспекции, в которой он стоит на учете. Авансовые платежи исчисляются не налогоплательщиком, а налоговым органом.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ:

Не позднее 15 июля за январь-июнь текущего года;
Не позднее 15 октября за июль-сентябрь текущего года;
Не позднее 15 января за октябрь-декабрь прошедшего года

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм авансовых платежей. Однако, если авансовый платеж не будет уплачен, недоимки по нему не возникнет, начисление штрафа в данном случае неправомерно, это связано с тем, что авансовый платеж рассчитывается на основе прошлых налоговых периодов либо на основании предполагаемых доходов, а не на основании реального финансового результата. Но в уплате авансовых платежей есть смысл, т.к. это позволяет индивидуальному предпринимателю платить не всю сумму сразу, а частями в течении года, что позволяет снизить налоговую нагрузку.

Налоговая база включает в себя доходы предпринимателя, полученные им в результате предпринимательской деятельности в налоговом периоде (календарный год) за вычетом расходов, связанных с получением этих доходов, к ним относятся:

материальные расходы;
амортизационные отчисления;
расходы на оплату труда наемных работников;
расходы на оплату труда наемных работников;

Ставка НДФЛ -13%

Что касается налога на добавленную стоимость, то с его учетом тоже придется потрудиться. Обязательными регистрами налогового учета по НДС являются: Книга покупок, Книга продаж и журнал регистрации счетов-фактур. На основании этих документов составляется налоговая декларация по НДС и представляется в налоговые органы в электронном виде (декларацию, представленную на бумажном носителе, сотрудники налоговой инспекции не принимают и считают не представленной).

Налоговый период-квартал.

Сроки представления декларации по НДС в 2015 году: не позднее 25 апреля за 1 квартал текущего года, не позднее 25 июля за второй квартал текущего года, не позднее 25 октября за третий квартал текущего года и не позднее 25 января за четвертый квартал предыдущего года.

Оплата налога осуществляется следующим образом: не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом равными долями. Налог на имущество ИП особых трудностей не вызывает, декларацию по нему индивидуальному предпринимателю, как и физическому лицу, сдавать в налоговую инспекцию не нужно, нужно лишь оплатить налог в срок до 1 ноября года, следующего за отчетным, на основании уведомления из налоговой инспекции.

Тоже самое касается и транспортного налога.

В случае наличия в собственности у предпринимателя земельного участка, используемого для предпринимательской деятельности, возникает обязанность представить налоговую декларацию по земельному налогу в срок не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога устанавливают регионы.

Из всего вышеизложенного видно, что если предприниматель выбирает для себя общую систему налогообложения, то, скорее всего, ему не обойтись без помощи бухгалтера, либо бухгалтерской компании.

ИП на общей системе налогообложения не обязан вести бухгалтерский учет, но налоговый учет в этом случае достаточно сложный.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения является наиболее выгодной для индивидуальных предпринимателей, суть ее заключается в том, что она заменяет одним налогом несколько: НДФЛ, НДС и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), тем самым упрощает налоговый учет.

Если вы приняли решение применить именно этот налоговый режим, то в момент регистрации либо в течении 30-ти дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вам необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление.

УСН подразделяется на два вида в зависимости от объекта налогообложения:

Доходы (ставка налога 6%);
Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%).

Объект налогообложения ИП выбирает самостоятельно. Если это будут «Доходы», то в налоговом учете фиксируются только доходы от предпринимательской деятельности кассовым методом, т.е. на дату поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет. Сумма налога рассчитывается путем умножения доходов, полученных в отчетном периоде на ставку налога (6%). Так, учет в этом случае проще, чем при варианте «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Сумма налога может быть уменьшена на сумму взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном виде «за себя» без ограничения, в случае, если ИП не использует труд наемных рабочих и на сумму страховых взносов с фонда оплаты труда и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, а так же пособий по беременности и родам не более чем на 50 %, в случае, если ИП использует труд наемных рабочих.

При выборе объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в налоговом учете нужно фиксировать как доходы от предпринимательской деятельности, так и расходы, связанные с этой деятельностью. Порядок признания расходов для целей налогообложения указан в ст. 346.16 НК РФ.

По истечении налогового периода налогоплательщик платит налог в размере 15% от разницы между доходами и расходами, но если сумма налога менее 1% от доходов за отчетный период, то предприниматель платит, так называемый, минимальный налог (1% с доходов).

Таким образом, выбирая объект налогообложения, стоит обратить внимание на соотношение доходов и расходов, с учетом того, что часть расходов, понесенных предпринимателем, может не учитываться для целей налогообложения, согласно Налоговому кодексу РФ.

Так же, стоит учитывать долю фонда заработной платы в расходах.

Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляется на основании Книги учета доходов и расходов и сдается в налоговую инспекцию в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, до этой же даты нужно и заплатить налог.

УСН предусматривает уплату авансовых платежей за первый квартал не позднее 25 апреля, за полугодие не позднее 25 июля, за 9 месяцев не позднее 25 октября.

При расчете ЕНВД главное не упустить момент изменения физического показателя (если он менялся), например, изменилась площадь торгового зала за счет уменьшения складского помещения и т.д. Для расчета ЕНВД за неполный месяц необходимо сумму налога за месяц разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на количество дней, в которых фактически велась деятельность, подлежащая налогообложению ЕНВД. Если у предпринимателя несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, то по каждому из них налог рассчитывается отдельно.

Сумму налога, как и при УСН «Доходы» можно уменьшить на величину фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС «за себя» на всю сумму взносов. Если у ИП есть сотрудники, то ЕНВД можно уменьшить только на сумму взносов с фонда оплаты труда сотрудников с ограничением в 50%. Не стоит забывать, что взносы уменьшают сумму налога за тот квартал в котором они уплачены и на последующие кварталы не переносятся. (например, если вся сумма взносов в фиксированном виде, подлежащая уплате за год была перечислена в феврале, то уменьшить ЕНВД можно будет только за 1 квартал).

Декларация по ЕНВД представляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сумма налога подлежит уплате не позднее этой же даты. Индивидуальный предприниматель вправе совмещать ЕНВД и УСН по разным видам деятельности, учет по ним должен вестись раздельно. ЕНВД выгоден предпринимателям со стабильным, высоким доходом.

Единый налог на вмененный доход

Далее речь пойдет о едином налоге на вмененный доход, так же как и упрощенная система налогообложения, он заменяет основные налоги одним, поэтому тоже весьма популярен у предпринимателей, применить этот налог можно лишь в отношении определенных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, путем подачи заявления в налоговую инспекцию.

Стоит отметить, что в каждом муниципальном образовании местная администрация самостоятельно определяет виды деятельности, подпадающие под ЕНВД в рамках п.2 ст. 346.26 НК РФ.

Размер налога определяется исходя из предполагаемого дохода, который устанавливает государство и размер фактически полученного дохода значения не имеет. Налоговым периодом является квартал. ЕНВД за месяц рассчитывается по следующей формуле: Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% (Для расчета налога за квартал сумму налога за месяц нужно умножить на три).

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности. Физический показатель у каждого вида деятельности свой (количество работников, площадь торгового зала и т.д.).

К1 коэффициент-дефлятор (устанавливается ежегодно Министерством экономического развития) на 2015г. составляет 1,798

К2 корректирующий коэффициент (устанавливают власти муниципальных образований для тех или иных видов деятельности).

При эффективности бизнеса лучше предпочесть специальный налоговой режим, предусматривающий фиксированный платеж.

К таким относится не только ЕНВД, но еще и патентная система налогообложения.

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели получили возможность, на ряду с другими налоговыми спецрежимами, применять ПСН. Не все виды экономической деятельности у ИП могут подпадать под эту систему налогообложения, перечень допустимых приведен в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

Существуют и другие ограничения:

Среднесписочная численность сотрудников ИП, занятых во всех видах деятельности не должна превышать 15 человек;
Патент нельзя применять в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Так же, ранее действовало ограничение по выручке, но с 01 января 2015г. это ограничение было отменено.

При переходе на патентную систему налогообложения предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Патент выдается с любой даты в пределах календарного года.

Патент на целый год можно получить только с начала года. Налоговый период для этой системы налогообложения – календарный год, если патент выдан на срок менее одного года, то налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

В момент прекращения предпринимательской деятельности до истечения срока патента, налоговым периодом признается период с момента начала действия патента до окончания предпринимательской деятельности.

Патентная система налогообложения регулируется Субъектами Российской Федерации и предусматривает возможность совмещения с другими налоговыми режимами.

Это одна из самых простых систем налогообложения, доступная лишь индивидуальным предпринимателям (юридические лица не вправе применять ПСН).

Преимущество ее заключается в том, что не нужно сдавать никаких отчетов и деклараций в налоговую инспекцию. С 1 января 2015г. Измены сроки уплаты налога:

Если патент получен на срок до шести месяцев — оплата производится в срок не позднее окончания срока действия патента в полном объеме;
Если патент получен на срок от шести месяцев до года – оплата производится:

в срок не позднее 90 календарных дней с даты начала действия патента, в размере 1/3 суммы налога;
в срок не позднее срока окончания действия патента, в размере 2/3 суммы налога.

Но, конечно, не стоит забывать об уплате страховых взносов в фонды. При ПСН предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет, но обязан вести учет доходов от реализации по каждому полученному патенту в Книге учета доходов. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьей 249 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Единый сельскохозяйственный налог

Этот режим налогообложения разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Налоговый кодекс РФ указывает на то, что индивидуальные предприниматели и организации, которые не занимаются производством сельхозпродукции, а только осуществляют ее последующую переработку не вправе применять ЕСХН.

Как и вышеназванные режимы налогообложения ЕСХН заменят три налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество по имуществу, которое используется для предпринимательской деятельности. Общим условием для перехода на ЕСХН является то, что доход от производства сельскохозяйственной продукции должен быть не менее 70% в общем объеме дохода.Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога 6%. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, по итогом которого, предприниматель обязан уплатить налог и подать в налоговый орган налоговую декларацию в срок до 31 марта, года, следующего за отчетным периодом. Так же по ЕСХН предусмотрен авансовый платеж, который необходимо заплатить в срок не позднее 25 календарных дней с момента окончания отчетного периода (полугодия). Сумма основного налога выплачивается с учетом авансового платежа.

Обязательным регистром налогового учета ЕСХН является Книга учета доходов и расходов. Для ИП производителей сельскохозяйственной продукции эта система налогообложения, конечно, является выгодной ввиду применения льготной ставки и относительной простоты налогового учета. Если предприниматель имеет возможность применить единый сельскохозяйственный налог в отношении своего бизнеса, то выбор другого налогового режима в этой ситуации будет, скорее всего, нецелесообразен.

В завершении можно сказать, что каждая из систем налогообложения, доступных для индивидуального предпринимателя, имеет свои преимущества и недостатки. При выборе необходимо оценить много различных факторов, среди них вид экономической деятельности, объем доходов и расходов, количество наемных работников и т.д. К решению этого вопроса стоит подходить очень серьезно, т.к. неправильный выбор может увеличить налоговую нагрузку.

Надеемся наша статья поможет вам принять правильное решение.