С 1 января 2025 года в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 12 июля 2024 года №176-ФЗ, вступают в силу новые правила для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
В частности, все организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН, признаются налогоплательщиками НДС. Однако не во всех случаях у них возникает обязанность исчислять и уплачивать налог в бюджет. Разберем основные аспекты новых правил.
Освобождение от НДС: критерии и порядок
Для налогоплательщиков УСН предусмотрено автоматическое освобождение от уплаты НДС, если их доходы за предыдущий календарный год не превышают 60 млн рублей. Это означает, что:
- Если доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года такие налогоплательщики освобождаются от обязанности уплаты НДС.
- Освобождение предоставляется автоматически, без необходимости подачи уведомлений в налоговый орган.
- При освобождении от НДС отсутствует обязанность представлять декларацию, вести книги продаж и книги покупок.
Однако важно учитывать, что освобождение не распространяется на следующие случаи:
- Если налогоплательщик УСН выступает налоговым агентом по НДС.
- Если он ввозит товары на территорию Российской Федерации из стран ЕАЭС или третьих стран.
Когда возникает обязанность уплачивать НДС?
Если доходы налогоплательщика УСН за предыдущий календарный год превышают 60 млн рублей, то с начала следующего года у него возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.
Пример:
- Доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей — с 1 января 2025 года необходимо исчислять и уплачивать НДС.
- Если налогоплательщик осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения или освобожденные от НДС (например, медицинские услуги), то по таким операциям НДС не исчисляется. Однако информация об этих операциях должна быть отражена в декларации по НДС.
Превышение порога в течение года
Если налогоплательщик УСН начал год с освобождением от НДС (доходы за предыдущий год менее 60 млн рублей), но в текущем году его доходы превысили этот порог, он обязан начать уплачивать НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример:
Доходы за 2024 год составили 50 млн рублей. С 1 января 2025 года налогоплательщик освобожден от уплаты НДС. Однако в мае 2025 года доходы превысили 60 млн рублей и составили 65 млн рублей. В этом случае:
- С января по май 2025 года НДС не уплачивается.
- С июня 2025 года операции облагаются НДС.
Этот порядок действует ежегодно. Если доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей, но в текущем году они превысили данный порог, обязанность по уплате НДС возникает с момента превышения.
Новые организации и ИП
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрировавшихся в 2025 году и применяющих УСН, действуют аналогичные правила:
- Если доходы в первый год работы не превышают 60 млн рублей, обязанность уплачивать НДС не возникает.
- При превышении порога в течение года (доходы более 60 млн рублей, но менее 450 млн рублей) обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения.
С 2025 года налогоплательщики УСН должны учитывать новые правила в отношении НДС. Основной критерий — уровень доходов за предыдущий и текущий годы. При этом освобождение от НДС предоставляется автоматически, что облегчает администрирование для бизнеса. Однако важно внимательно следить за уровнем доходов, чтобы своевременно исполнять обязательства по НДС и избегать штрафных санкций.
Эти изменения направлены на унификацию налогового учета и расширение базы плательщиков НДС, что может повлиять на финансовую нагрузку на бизнес. Поэтому рекомендуется заранее оценить свои доходы и подготовиться к возможным изменениям в налоговых обязательствах.
